Patienten müssen immer mehr Leistungen selbst zahlen. Ein kleiner Trost ist es, dass selbst getragenen Kosten zur Linderung von Krankheiten als ‘andere außergewöhnliche Belastungen‘ geltend gemacht werden können. Sie wirken sich aber nur steuermindernd aus, wenn die zumutbare Belastung überschritten ist. Doch wie lässt sich die zumutbare Belastung berechnen? Zu beachten ist zudem, dass in bestimmten Fällen ein amtsärztliches Gutachten verlangt wird, das vor Beginn der Behandlung ausgestellt sein muss.
Krankheitskosten sind nicht gleich Krankheitskosten
Krankheitskosten lassen sich ganz grundsätzlich in drei Fallgruppen unterscheiden:
Unmittelbare Krankheitskosten
Alle Aufwendungen für die eigentliche Heilbehandlung sind stets als außergewöhnliche Belastungen zu berücksichtigen. Es spielt dabei keine Rolle, ob eine Krankheit durch eigenes Verschulden oder Fahrlässigkeit verursacht wurde. So soll ein unzumutbares Eindringen in die Privatsphäre durch notwendige Einsicht und Prüfung vermieden werden.
Das Finanzamt prüft bei unmittelbaren Krankheitskosten nicht, ob die Ausgaben objektiv notwendig und angemessen sind. Es ist die alleinige Entscheidung eines Patienten, ob er seinen Hausarzt oder aber eine fachärztliche Kapazität gegen ein entsprechend hohes Honorar konsultiert. Auch wenn im Krankenhaus die beste Versorgung gewählt wird, sind die Kosten in jedem Fall abzugsfähig.
Tipp: Sogar die Kosten für eine objektiv nicht zur Heilung oder Linderung geeignete Behandlung sind als außergewöhnliche Belastungen anzuerkennen, wenn eine Erkrankung mit einer nur noch begrenzten Lebenserwartung besteht, die nicht mehr auf eine kurative Behandlung anspricht.
Dies gilt nach der Auffassung des Bundesfinanzhofs selbst dann, wenn sich der Erkrankte für eine aus schulmedizinischer oder naturheilkundlicher Sicht nicht anerkannte Heilmethode entscheidet. Ein Beispiel aus der Praxis wäre der Versuch, mittels nicht zugelassenen Medikamenten oder einer Immuntherapie Krebs zu behandeln. Voraussetzung ist, dass die Behandlung von einem zugelassenen Arzt oder Heilpraktiker vorgenommen wird.
Mittelbare Krankheitskosten
Ausgaben, die nur gelegentlich oder als Folge einer Krankheit entstehen, werden nur anerkannt, soweit sie notwendig und angemessen sind. Beispiele für mittelbare Krankheitskosten sind Aufwendungen für
Aufwendungen zur Vorbeugung oder Erhaltung der Gesundheit
Diese Aufwendungen – zum Beispiel für ein Fitness-Studio oder einen Yoga-Kurs –stellen keine Krankheitskosten dar. Ein Abzug als außergewöhnliche Belastungen ist nicht möglich.
Nachweis der medizinischen Notwendigkeit
In der Praxis gibt es zahlreiche Abgrenzungsprobleme. Bei Aufwendungen, die ihrer Art nach nicht ausschließlich von Kranken, sondern mitunter auch von Gesunden getätigt werden, um ihre Gesundheit zu erhalten (zum Beispiel bei einer Kur), ihr Wohlbefinden zu steigern oder ihre Freizeit sinnvoll und erfüllt zu gestalten, muss daher diemedizinische Notwendigkeit nachgewiesenwerden.
Für Arznei-, Heil- und Hilfsmittel gilt: Der Nachweis der Zwangsläufigkeit von Aufwendungen im Krankheitsfall ist durch eineVerordnung eines Arztes oder Heilpraktikerszu erbringen.
Einamtsärztliches Gutachten– oder alternativ eineärztliche Bescheinigung eines Medizinischen Dienstes der Krankenversicherung (MDK)– ist insbesondere erforderlich für:
Tipp: Zusätzliche Anforderungen gelten bei einer Vorsorge- sowie bei einer Klimakur. Bei einer Vorsorgekur ist auch die Gefahr einer durch die Kur abzuwendenden Krankheit, bei einer Klimakur der medizinisch angezeigte Kurort und die voraussichtliche Kurdauer zu bescheinigen.
Tipp: Die Fortführung einer Behandlung nach dem Ablauf der Bezuschussung durch die Krankenversicherung steht einem Behandlungsbeginn gleich. Wird ein Antrag verlängert, ist also ein neuer Nachweis zu erbringen.
Tipp: Bei den Aufwendungen für eine heileurythmische Behandlung (das ist eine anthroposophische Bewegungstherapie), darf das Finanzamt nach einem Urteil des Bundesfinanzhofs keinen besonderen Nachweis verlangen. Es genügt das Attest des Hausarztes.
Wichtig: DerNachweis muss vor dem Beginn der Heilmaßnahmebeziehungsweise vor dem Erwerb des medizinischen Hilfsmittels ausgestellt worden sein.
Tipp: Als Nachweis der Zwangsläufigkeit genügt eine kurze Stellungnahme eines Amtsarztes. Ein ausführliches Gutachten ist nicht erforderlich.
Sonderregelung bei Besuchsfahrten
Eine Sonderregelung gibt es für Besuchsfahrten zu einem für längere Zeit in einem Krankenhaus liegenden Ehegatten oder Kind des Steuerpflichtigen. Der behandelnde Krankenhausarzt muss hier bescheinigen, dass der Besuch zur Heilung oder Linderung einer Krankheit entscheidend beitragen kann.
(Zwangsläufige) Unterbringung in einem Altenheim
Aufwendungen für eine krankheitsbedingte Unterbringung in einem Altenheim sind zwangsläufig. Sie sind nach Maßgabe der für Krankheitskosten geltenden Grundsätze neben den angefallenen und in Rechnung gestellten Pflegekosten als außergewöhnliche Belastungen zu berücksichtigen, soweit sie nicht außerhalb des Üblichen liegen.
Tipp: Der Aufenthalt in einem Seniorenheim kann auch dann krankheitsbedingt sein, wenn eine ständige Pflegebedürftigkeit (noch) nicht gegeben ist.
Berücksichtigung immer im Jahr der Zahlung
Krankheitskosten sind stets im Jahr der Zahlung zu berücksichtigen. Das gilt auch dann, wenn die Aufwendungen aus Darlehensmitteln bestritten werden und die Tilgung erst in späteren Jahren erfolgt. Rücklagen zur Bestreitung künftiger Ausgaben sind hingegen auch dann nicht als außergewöhnliche Belastungen abzugsfähig, wenn die spätere Leistungsverpflichtung bereits feststeht.
Steuervorteil nur bei Überschreiten der zumutbaren Belastung
Krankheitskosten führen nur dann zu einer Steuerermäßigung, wenn sie einen bestimmten Teil der Einkünfte, die so genanntezumutbare Belastung übersteigen. Gegebenenfalls zusammen mit weiteren ‘anderen außergewöhnlichen Belastungen‘, zum Beispiel bei Sterbefällen und nach einem Unglück bei der Wiederbeschaffung von lebensnotwendigen Gegenständen sowie bei der Beseitigung von Schäden.
Doch wovon hängt es ab, ob Sie beispielsweise Medikamente oder Arztkosten absetzen dürfen? DieHöhe der zumutbaren Belastung, die jeder Steuerzahler selbst tragen muss, richtet sich nach dem Gesamtbetrag der Einkünfte, dem Familienstand und der Zahl der Kinder. Sie beträgt zwischen einem und sieben Prozent des Gesamtbetrags der Einkünfte. Nur was über die zumutbare Belastung hinausgeht, wirkt sich steuermindernd aus.
Zumutbare Belastung
Gesamtbetrag
der Einkünfte
Ledige
ohne Kinder
Ehepaare
ohne Kinder
Alleinstehende/Ehepaare
1-2 Kinder
3 Kinder
bis 15.340 €
5 %
4 %
2 %
1 %
bis 51.130 €
6 %
5 %
3 %
1 %
über 51.130 €
7 %
6 %
4 %
2 %
Nach einem steuerzahlerfreundlichen Urteil des Bundesfinanzhofs können Steuerpflichtige außergewöhnliche Belastungen umfassender als früher steuerlich geltend machen. Es wird nur der Teil des Gesamtbetrags der Einkünfte, der den im Gesetz genannten Stufengrenzbetrag übersteigt, mit dem jeweils höheren Prozentsatz belastet.
Beispiel: Der Gesamtbetrag der Einkünfte eines Ehepaars mit zwei Kindern beträgt 100.000 Euro. Die zumutbare Belastung ermittelt sich wie folgt:
Ergibt zusammen 3.335,30 Euro. Nach der alten Sichtweise betrug der Eigenanteil 4.000 Euro (100.000 Euro mal 4 Prozent).
In der Steuererklärung sind die gesamten außergewöhnliche Belastungen anzugeben. Die zumutbare Belastung berechnet das Finanzamt.
Tipp: Steuerlich ist es lohnend, Krankheitskosten und andere außergewöhnliche Belastungen nicht auf mehrere Jahre zu verteilen, sondern möglichst auf ein Jahr zu konzentrieren. Da es auf den Zahlungszeitpunkt ankommt, besteht hier durchaus Gestaltungsspielraum. So können zum Beispiel die Eigenanteile bei Zahnersatz und bei Brillen im gleichen Jahr bezahlt werden.